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上一篇文章與網友分享投資者學習財報時會碰到的3個難點及解決方式：
如何克服學習財報的名詞恐懼症

本篇跟大家分享學習財報前要先瞭解的財報「語法」，也就是財報的各種「原則」、「基礎」、「假設」與「恆等式」；
像是：「企業個體假設」、「繼續經營假設」、「貨幣單位衡量假設」、「應計基礎」、「現金基礎」、「公允價值原則」、「收益與費用配合原則」、「充分揭露原則」、「穩健原則」、「資產負債恆等式」…等。

在這麼多專業的會計原則中，有3項原則我認為是初學者必須先行學習的，因為這3項原則是編製財報(綜合損益表、資產負債表及現金流量表)最基礎架構，分別是：
1.「會計恆等式」2.「應計基礎」3.「現金基礎」
以下分別為各位介紹：

1.會計恆等式：
會計恆等式是現今被大眾廣泛使用之「複式記帳」(註)的原理，藉由恆等式能讓我們清楚瞭解到一家企業資源的來源及去處，用白話說就是：「錢從哪裡來，用到哪兒去」；
平常看到的財報也是依據恆等式的原則來編製，初學者要學會的會計恆等式有以下兩個：(1)資產=負債+股東權益 (2)收入-成本=利潤

(1)資產=負債+股東權益
左邊的「資產」說明公司將錢用在哪裡；而右邊的「負債」及「股東權益」則交代了公司的錢從哪裡而來(如下圖)；

舉個例子來說：
小陳到X義房屋看上了一間總價1,000萬的房子，所以拿出辛苦存下的200萬並向銀行申辦房貸800萬來購買房子。
依據上面的描述，可以知道1,000萬的“用途”是買房，而資金的“來源”則是存款200萬+房貸800萬，我們就可以做出以下的圖表：

而這也是資產負債表最基本的雛型。

(2)收入-成本=利潤
第2個式子就更容易瞭解了；企業每季所做生意的金額，再減掉相關成本就是企業當季所賺的利潤。
這就如同減肥一樣，收入就像是每天吃下肚子裡的熱量，成本就是每天活動所消耗的熱量，如果：
吃的比消耗的多→變胖(利潤為正)
吃的比消耗的少→減肥成功(利潤為負)

而上面這個式子也就是綜合損益表的雛形。

2.應計基礎：
財務報表會依照一定的期間進行編製，例如上市櫃公司公布的季報、半年報及年報；
在決定編製的期間後，就會將收入及成本等項目放置於報表中，而放置的方式分為兩種：「應計基礎」及「現金基礎」，

這邊先為各位介紹「應計基礎」。

「應計基礎」是綜合損益表編製的原則，認列收入的條件在於「所有權之重大風險及報酬移轉予買方」，聽起來有點像文言文，我們就再舉個例子：
小陳在買了新房後心情大好，決定買機票到歐洲旅遊，所以在6/15以信用卡刷了3萬元買了6/20的機票，並於6/21到了歐洲；
對於販售機票的航空公司來說，雖然尚未收到小華的3萬元現金，但因為已經確定完成了這筆交易，即可認列3萬元的收入，這就是「應計基礎」的認列方式。
一般初學者對於「應計基礎」較不習慣，因為日常生活中交易通常以現金為主；但對企業來說，不管是跟上游叫料或是出貨給客戶，通常是以開(收)票或是賒(計)帳，以「應計基礎」較能反映企業營運的狀況，因此「綜合損益表」即以「應計基礎」為編製原則。

3.現金基礎：
顧名思義，「現金基礎」就是實際要收到或付出現金時才能入帳；
在這種基礎下，收入及費用的定義變成：
收入：實際收到現金時，才計入收入。
費用：實際支付現金時，才計入費用。

看起來「現金基礎」好像比較符合日常生活中的計帳思維，那為什麼又要有「應計基礎」呢？

舉個例子相信大家就會更加清楚：
甲公司在2月、3月及4月，各月底前支付6萬元向上游購買原料製成產品，並以10萬元賣給乙公司，而甲跟乙習慣皆在月底前將當月的貨款結清；
而3月因為景氣下滑使得乙公司資金較為緊湊，所以乙跟甲商量，4月底前再一起將3月及4月的款項結清，而甲公司在3月底時仍準時支付6萬元給供應商。

如果我們採用「現金基礎」來計帳，甲公司的報表呈現方式如下：

如果採用「應計基礎」來計帳，報表呈現方式如下：

採用「現金基礎」因為現金支付時間的差異，造成甲公司3月份呈現大幅虧損，但4月份出現大賺錢的假象；
而採用「應計基礎」則呈現甲公司每個月都淨賺4萬元，較能呈現甲公司實際的經營狀況，這也就是綜合損益表採用「應計基礎」為原則的緣故。

以上3點就是財報初學者一定要先具備的概念，有了這樣的基礎，後續學習就能較易理解並進入狀況，為各位再一次整理重點：

1.學習財報要先認識的3個原則：(1)會計恆等式(2)應計基礎(3)現金基礎
2.會計恆等式分為：(1)資產=負債+股東權益 (2)收入-成本=利潤
3.「應計基礎」認列原則為：「經濟事件是否發生」以及「所有權之重大風險及報酬是否移轉」，是綜合損益表編製的原則。
4.「現金基礎」認列原則在於「現金」實際的流入與流出，是現金流量表編製的原則。

註：複式記帳起源於中世紀早期中東的猶太人，而後流傳於佛羅倫斯、熱那亞、威尼斯和呂貝克的銀行家和商人中；複式簿記系統中，至少需要兩個會計分錄來記錄每個金融交易，這種記帳方式好處是可以追溯到項目的來源與去處，有利於後續的審計及追蹤。
 

參考資料：維基百科